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1、小企业会计制度-所得税汇算清缴的会计分录：　　按月或按季计算应预缴所得税额：　　借：所得税　　贷：应交税金--应交企业所得税　　2.、缴纳季度所得税时：　　借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款　　3、跨年4月3日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税金--应交企业所得税　　4、 缴纳年度汇算清应缴税款：　　借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款　　5、重新分配利润　　借：利润分配--未分配利润　　贷：以前年度损益调整　　6、年度汇算清缴。

2、如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：　　借：应交税金--应交企业所得税-（其他应收款--应收多缴所得税款）　　贷：以前年度损益调整　　7、重新分配利润　　借：以前年度损益调整　　贷：利润分配-未分配利润　　8、经税务机关审核批准退还多缴税款：　　借：银行存款　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　　9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：　　借：所得税　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　　10.免税企业也要做分录：　　借：所得税　　贷：应交税金--应交所得税　　借：应交税金--应交所得税　　贷：资本公积　　借：本年利润　　贷：所得税。

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